TVA în 2026: cotele, plafonul de scutire și TVA la încasare

Cotele de TVA în 2026

Cota standard de TVA este 21% (Art. 291 alin. 1). Aceasta a fost majorată de la 19% la 21% începând cu 1 august 2025 (Legea 141/2025). Atenție: pentru documente/luni ANTERIOARE lunii august 2025, cota corectă era 19% — cota se aplică temporal, după data faptului generator.

Cota redusă este 11% (Art. 291 alin. 2) și se aplică, printre altele, la: medicamente de uz uman, alimente și băuturi (cu excepții — băuturi alcoolice, băuturi cu cod NC 2202, alimente cu zahăr adăugat peste 10g/100g), servicii de alimentare cu apă și canalizare, îngrășăminte și pesticide agricole, cărți/manuale/ziare, acces la muzee, lemn de foc, energie termică în sezonul rece, locuințe ca parte a politicii sociale, cazare hotelieră și servicii de restaurant și catering. Cota redusă unică de 11% a înlocuit fostele cote de 5% și 9% începând cu 1 august 2025.

Cote tranzitorii pentru locuințe

Există un regim tranzitoriu de 9% pentru livrarea unei singure locuințe cu suprafață ≤120 mp și valoare ≤600.000 lei, achiziționată în perioada 1 august 2025 – 31 iulie 2026, dar DOAR dacă până la 1 august 2025 s-a încheiat un act juridic cu plata unui avans. Mențiunile de 5% se referă la stocul de contracte vechi (regim tranzitoriu), nu la o cotă generală.

Plafonul de scutire pentru întreprinderi mici

O firmă a cărei cifră de afaceri anuală (declarată sau realizată) NU depășește 395.000 lei poate aplica regimul special de scutire de TVA pentru întreprinderi mici (Art. 310 alin. 1). La depășirea plafonului, firma trebuie să se înregistreze în scopuri de TVA.

TVA la încasare

Regimul „TVA la încasare" înseamnă că TVA devine exigibilă la data încasării facturii, nu la emitere (Art. 282, Art. 297 din Codul Fiscal). La emiterea livrării se folosește TVA neexigibilă (4428), care se exigibilizează (4427) la încasare. La achiziții, dreptul de deducere apare la plata facturii (4426 din 4428). Este o opțiune/regim al firmei pe o perioadă, nu o alegere per factură.