Salariul minim de referință pentru plafoane
Plafoanele PFA (CAS/CASS) pe veniturile realizate în 2026 se raportează la salariul minim de la 1 ianuarie 2026 = 4.050 lei. Majorarea la 4.325 lei (de la 1 iulie 2026) se aplică salariilor, NU plafoanelor pe venituri independente. Astfel: 6 salarii = 24.300 lei, 12 salarii = 48.600 lei, 24 salarii = 97.200 lei, 72 salarii = 291.600 lei.
Venitul net (sistem real) — art. 68
Venit net = Venituri brute încasate − Cheltuieli deductibile. Cheltuielile trebuie efectuate în scopul activității și justificate cu documente. Atenție: unele cheltuieli sunt deductibile doar limitat (protocol 2%, cheltuieli sociale 5% din salarii, pensii facultative/asigurări de sănătate 400 €/an fiecare), iar altele sunt nedeductibile (impozitul pe venit, amenzi, sponsorizări, uz personal, 50% din cheltuielile auto cu utilizare mixtă). CAS și CASS NU sunt cheltuieli la calculul venitului net — ele se scad ulterior, la baza impozabilă.
CAS (pensie) 25% — art. 148-151
Se datorează în funcție de venitul net anual, la baze fixate pe praguri:
- venit net sub 12 salarii minime (sub 48.600 lei) → CAS neobligatoriu (opțional, la bază 12 SM);
- venit net între 12 și 24 salarii (48.600–97.200 lei) → bază = 12 SM → CAS = 12.150 lei;
- venit net ≥ 24 salarii (≥ 97.200 lei) → bază = 24 SM (minim) → CAS = 24.300 lei.
Pensionarii și cei asigurați în sisteme proprii (avocați, notari etc.) sunt scutiți de CAS pe PFA.
CASS (sănătate) 10% — art. 170, 174
Pentru PFA, CASS se aplică LINIAR pe venitul net real, între un plafon minim și unul maxim (NU pe treptele 6/12/24 folosite la dividende/chirii):
- venit net ≥ 6 salarii (≥ 24.300 lei) → CASS = 10% × venit net, plafonat la maximum 72 salarii;
- venit net peste 72 salarii (peste 291.600 lei) → CASS plafonat la 72 SM → maxim 29.160 lei;
- venit net sub 6 salarii → se datorează CASS la nivelul minim de 6 salarii = 2.430 lei, EXCEPTÂND cazul în care persoana are deja salariu ≥ 6 salarii minime (atunci plătește doar 10% pe venitul real, fără completare la minim — art. 174 alin. 7).
Plafonul maxim CASS pentru PFA a crescut de la 60 la 72 de salarii minime pentru veniturile 2026. CASS este deductibil la calculul impozitului pe venit (excepție: diferența de completare la minimul de 6 salarii, care nu e deductibilă).
Impozit pe venit 10% — art. 118, 123
Baza impozabilă = venit net − CAS − CASS deductibil. Impozit = 10% din această bază.
Ordinea de calcul (rezumat)
- Venit net = venituri − cheltuieli deductibile.
- CAS = 25% × baza pe praguri (0 / 12 SM / 24 SM).
- CASS = 10% × venit net (între 6 și 72 SM).
- Impozit = 10% × (venit net − CAS − CASS).
- Total taxe = CAS + CASS + impozit. Venit după taxe = venit net − total taxe.
Exemplu: venituri 200.000 lei, cheltuieli 50.000 lei → venit net 150.000. CAS = 24.300 (peste 24 SM), CASS = 15.000 (10% × 150.000, sub plafonul de 72 SM), impozit = 10% × (150.000 − 24.300 − 15.000) = 11.070. Total taxe = 50.370 lei (≈ 33,6% din venitul net); rămân 99.630 lei.
TVA — art. 310
PFA-ul devine plătitor de TVA obligatoriu la depășirea plafonului de 395.000 lei cifră de afaceri anuală (poate opta și voluntar înainte).
Norma de venit vs sistem real — art. 69
Pentru anumite activități din nomenclator se poate impozita la normă de venit (nu pe venit real). Trecerea la sistem real este obligatorie dacă venitul brut din anul precedent depășește 25.000 EUR (NU 100.000 € — acela e pragul microîntreprinderilor, care nu se aplică PFA-ului).
Declarare și plată
Se declară și se plătește prin Declarația Unică (D212), termen uzual 25 mai al anului următor (pentru venituri 2026 → 25 mai 2027). Se ține Registrul de evidență fiscală (contabilitate în partidă simplă). Bonificațiile pentru plata la termen se stabilesc anual prin legea bugetului.